Дело № 2а-551/2025

53RS0002-01-2025-000477-97

Решение

именем Российской Федерации

г. Боровичи Новгородской области 29 апреля 2025 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Матюниной Ю.С., при секретаре Зайнуллиной Н.Ю., с участием административного ответчика Остяковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к Остяковой <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец УФНС по Новгородской области обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что в УФНС России по Новгородской области состоит на учете в качестве налогоплательщика Остякова <данные изъяты>. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 86612 руб. 59 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 32236 руб. 05 коп., в том числе налог 8968 руб. 00 коп., пени 23268 руб. 05 к.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 548 руб. 0 коп. за 2020-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размер 283 руб. 0 коп. за 2022 год; пени в размере 23268 руб. 05 коп.; транспортный налог в размере 8137 руб. 0 коп. за 2020-2022 годы.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены указанные пени в размере 23268 руб. 05 коп.

ДД.ММ.ГГГГ согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование № об уплате задолженности на сумму 90133 руб. 50 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировой судья судебного участка № Боровичского судебного района вынес судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности в сумме 32236 руб. 05 коп. в доход бюджета, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На момент подачи настоящего административного искового заявления в связи с перерасчетом задолженность уменьшена, поэтому недоимка по налогу и пени составляет 20784 руб. 58 коп.

Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ административный истец, просит взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 20784 руб. 58 коп., в том числе земельный налог в размере 548 рублей 00 копеек за 2020-2022 годы, налог на имущество физических лиц в размере 283 рубля 00 копеек за 2022 год; транспортный налог в размере 6 825 рублей 00 копеек за 2020-2022 годы; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 128 рублей 58 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик Остякова М.В. в судебном заседании пояснила, что требования административного истца не признает, просит применить срок исковой давности.

Исследовав материалы дела, заслушав ответчика Остякову М.В., суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. п. 1 п. 1, п. п. 1 п. 3.4, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит Остякова <данные изъяты>, ИНН №.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 90133 руб. 50 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием транспортного налога на сумму 14435 руб. 08 коп., земельного налога в сумме 520 руб. 80 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму 14565,72 руб., страховых вносов на обязательное пенсионное страхование на сумму 45414,82 руб., пени 15197,08 руб. на момент направления требования, а также об обязанности уплатить указанную сумму задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, что подтверждается представленными в материалы дела копией указанного требования и списка заказных писем.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 86612 руб. 59 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом списания части долга составила 32236 руб. 05 коп.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности налогоплательщик в установленный срок не исполнил, то по заявлению налогового органа мировой судья судебного участка № Боровичского судебного района <адрес> выдал судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Остяковой М.В. задолженности за счет имущества физического лица в размере 32236 руб. 05 коп. Однако ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком в полном объеме не погашена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно расчету административного истца, исковые требования составляют сумму 20784 руб. 58 коп, в том числе: земельный налог в размере 548 руб. 00 коп. за 2020-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 283 руб. 00 коп. за 2022 год; транспортный налог в размере 6 825 руб. 00 коп. за 2020-2022 годы, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13128 руб. 58 коп.

Административным ответчиком заявлено о применении последствий пропуска административным истцом срока исковой давности по заявленным требованиям.

Разрешая данный вопрос, суд отмечает следующее.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которым установлен срок исполнения –ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнено.

В силу требований п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, то есть в данном случае до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Боровичского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган также обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок исковой давности по требованиям налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица не пропущен, расчет суммы задолженности административным ответчиком не оспорен и исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, на основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с Остяковой <данные изъяты> (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета

земельный налог в размере 548 рублей 00 копеек за 2020-2022 годы,

налог на имущество физических лиц в размере 283 рубля 00 копеек за 2022 год;

транспортный налог в размере 6 825 рублей 00 копеек за 2020-2022 годы;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 128 рублей 58 копеек.

Взыскать с Остяковой <данные изъяты> (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 07 мая 2025 года.

Судья Ю.С. Матюнина